Le contrat d’apprentissage engendre des coûts de recrutement spécifiques pour l’employeur qui différent d’un contrat de travail « classique« .
C’est un contrat de travail qui encadre l’alternance d’un enseignement théorique suivi dans un organisme de formation et une mise en pratique au sein de l’entreprise. Il permet à l’employeur de former un salarié à ses métiers en vue d’une embauche.
Ouvert aux jeunes de 16 à 30 ans (29 ans révolus), l’apprentissage est un moyen pour l’entreprise de faire face à des difficultés de recrutement et de répondre à un besoin de main d’œuvre qualifiée.
En contrepartie, le recrutement d’un salarié en contrat d’apprentissage engendre des coûts à évaluer par l’entreprise au regard de ses objectifs de développement.
Coûts de rémunération du contrat d’apprentissage
L’âge et l’année d’études servent de base de calcul pour la rémunération d’un salarié en contrat d’apprentissage. Le salaire d’un apprenti est partiellement exonéré de charges sociales (salariales et patronales).
Les rémunérations minimales du contrat d’apprentissage sont fixées en pourcentage du SMIC ou du salaire minimum conventionnel (SMC) de branche s’il existe.
Salaire mensuel brut en contrat d’apprentissage en 2025 :
A compter du 01 janvier 2025, le montant du smic mensuel brut s’élève à 1 801,80 euros. Dès lors, le salaire minimum d’un apprenti en 2025 s’établit comme suit :
| Profil de l’apprenti |
Moins de 18 ans | De 18 à 20 ans | De 21 à 25 ans | |||
| Base de calcul | Montant brut | Base de calcul | Montant brut | Base de calcul | Montant brut | |
| 1ère année d’alternance | 27% SMIC | 486,49 € | 43% SMIC | 774,77 € | 53% SMIC* | 954,95 € |
| 2ème année d’alternance | 39% SMIC | 702,70 € | 51% SMIC | 918,92 € | 61% SMIC* | 1 099,10 € |
| 3ème année d’alternance | 55% SMIC | 990,99 € | 67% SMIC | 1 207,21 € | 78% SMIC* | 1 405,40 € |
| Profil de l’apprenti | 26 ans et plus | |||||
| Base de calcul | Montant brut | |||||
| 100% SMIC* | 1 801,80 € | |||||
En % du montant du Smic mensuel brut au 01/01/2025, soit 1 801,80 €
*En pourcentage du Smic ou du SMC (salaire minimum conventionnel) si existant
Quelles cotisations salariales pour un apprenti ?
Suite aux réformes de la loi « Avenir professionnel« , l’ancien dispositif d’exonération des cotisations patronales applicable au contrat d’apprentissage a été supprimé en janvier 2019. Le dispositif de réduction générale renforcée des cotisations patronales sur les salaires (ex-réduction Fillon) s’applique désormais au contrat d’apprentissage sur les salaires n’excédant pas 1,6 fois le smic.
Les cotisations salariales applicables sont désormais calculées sur le montant réel de la rémunération (et non plus sur une base forfaitaire comme auparavant).
Pour les contrats d’apprentissage conclus avant le 28 février 2025 :
Le salaire de l’apprenti bénéficie d’une exonération totale de la CGS et la CRDS et est assujetti aux cotisations salariales pour la part de la rémunération supérieure à 79% du smic (1 423,42€ au 01/01/25).
Pour les contrats d’apprentissage conclus après le 01 mars 2025 :
Le salaire de l’apprenti est assujetti à la CSG et à la CRDS ainsi qu’aux cotisations salariales sur la part de la rémunération supérieure à 50 % du Smic.
Quel est le coût réel d’un apprenti pour l’entreprise ?
Pour calculer le coût total d’un contrat d’apprentissage pour l’employeur, il faut ajouter au salaire de l’apprenti le versement des charges patronales, même si celles-ci font l’objet de fortes exonérations, et la participation forfaitaire mise en place à partir du 01 juillet 2025 pour les formations de niveau supérieur à bac+3. Le coût final du recrutement peut cependant être diminué grâce à l’aide mise en place par le gouvernement pour les contrats conclus avant le 31 décembre 2025.
Suivant l’âge de l’apprenti et la taille de votre entreprise, le coût – cotisations patronales incluses – d’un contrat d’apprentissage s’établit comme suit en 2025 :
Coût d’un apprenti de moins de 18 ans :
Sur la base du Smic brut mensuel (1 801,80€ au 01/01/25), le calcul du coût mensuel d’un apprenti de moins de 18 ans s’établit ainsi en 2025 :
| Apprenti de moins de 18 ans | |||||
| 1ere année de contrat | |||||
| Base de calcul | 27% du Smic | ||||
| Taille de l’entreprise | De 1 à 9 salariés | 10 salariés | De 11 à 50 salariés | De 51 à 249 salariés | 250 salariés et + |
| Coût salarial brut (mensuel) | 662 € | 677 € | 680 € | 684 € | 684 € |
| Exonérations de charges | -166 € | -166 € | -160 € | -162 € | -162 € |
| Coût salarial net (mensuel) | 496 € | 511 € | 519 € | 522 € | 522 € |
| Aide 2025* | -417 € | -417 € | -417 € | -417 € | -167 € |
| Coût mensuel net employeur* | 79 € | 95 € | 103 € | 105 € | 355 € |
| Formation sup. à Bac+3** | 750€ participation obligatoire | ||||
| Coût mensuel net employeur** | 142 € | 158 € | 166 € | 167 € | 417 € |
| 2eme année de contrat | |||||
| Base de calcul | 39% du Smic | ||||
| Taille de l’entreprise | De 1 à 9 salariés | 10 salariés | De 11 à 50 salariés | De 51 à 249 salariés | 250 salariés et + |
| Coût salarial brut (mensuel) | 956 € | 978 € | 982 € | 988 € | 988 € |
| Exonérations de charges | -240 € | -240 € | -231 € | -234 € | -234 € |
| Coût mensuel net employeur | 716 € | 738 € | 750 € | 753 € | 753 € |
| 3eme année de contrat | |||||
| Base de calcul | 55% du Smic | ||||
| Taille de l’entreprise | De 1 à 9 salariés | 10 salariés | De 11 à 50 salariés | De 51 à 249 salariés | 250 salariés et + |
| Coût salarial brut (mensuel) | 1 348 € | 1 380 € | 1 384 € | 1 393 € | 1 393 € |
| Exonérations de charges | -338 € | -339 € | -326 € | -330 € | -330 € |
| Coût mensuel net employeur | 1 010 € | 1 041 € | 1 058 € | 1 063 € | 1 063 € |
Sources : Ministère du Travail
* Aide 2025 : pour les contrats d’apprentissage conclus avant le 31/12/25, voire conditions ci-après
** Participation obligatoire pour les contrats visant un diplôme supérieur à Bac+3 (niveau 6), voire ci-après
Coût d’un apprenti âgé de 18 à 20 ans :
Sur la base du smic brut mensuel (1 801,80€), le calcul du coût mensuel d’un apprenti âgé de 18 à 20 ans s’établit ainsi en 2025 :
| Apprenti de 18 à 20 ans | |||||
| 1ere année de contrat | |||||
| Base de calcul | 43% du Smic | ||||
| Taille de l’entreprise | De 1 à 9 salariés | 10 salariés | De 11 à 50 salariés | De 51 à 249 salariés | 250 salariés et + |
| Coût salarial brut (mensuel) | 1 054 € | 1 079 € | 1 082 € | 1 089 € | 1 089 € |
| Exonérations de charges | -265 € | -265 € | -255 € | -258 € | -258 € |
| Coût salarial net (mensuel) | 789 € | 814 € | 827 € | 831 € | 831 € |
| Aide 2025* | -417 € | -417 € | -417 € | -417 € | -167 € |
| Coût mensuel net employeur* | 373 € | 398 € | 411 € | 414 € | 664 € |
| Formation sup. à Bac+3** | 750€ participation obligatoire | ||||
| Coût mensuel net employeur** | 435 € | 460 € | 473 € | 477 € | 727 € |
| 2eme année de contrat | |||||
| Base de calcul | 51% du Smic | ||||
| Taille de l’entreprise | De 1 à 9 salariés | 10 salariés | De 11 à 50 salariés | De 51 à 249 salariés | 250 salariés et + |
| Coût salarial brut (mensuel) | 1 250 € | 1 280 € | 1 284 € | 1 292 € | 1 292 € |
| Exonérations de charges | -314 € | -314 € | -303 € | -306 € | -306 € |
| Coût mensuel net employeur | 936 € | 966 € | 981 € | 985 € | 985 € |
| 3eme année de contrat | |||||
| Base de calcul | 67% du Smic | ||||
| Taille de l’entreprise | De 1 à 9 salariés | 10 salariés | De 11 à 50 salariés | De 51 à 249 salariés | 250 salariés et + |
| Coût salarial brut (mensuel) | 1 642 € | 1 681 € | 1 686 € | 1 697 € | 1 697 € |
| Exonérations de charges | -412 € | -412 € | -398 € | -402 € | -402 € |
| Coût mensuel net employeur | 1 230 € | 1 269 € | 1 289 € | 1 294 € | 1 294 € |
Sources : Ministère du Travail
* Aide 2025 : pour les contrats d’apprentissage conclus avant le 31/12/25, voire conditions ci-après
** Participation obligatoire pour les contrats visant un diplôme supérieur à Bac+3 (niveau 6), voire ci-après
Coût d’un apprenti âgé de 21 à 25 ans :
Sur la base du smic brut mensuel (1 801,80€), le calcul du coût mensuel d’un apprenti âgé de 21 à 25 ans s’établit ainsi en 2025 :
| Apprenti de 21 à 25 ans | |||||
| 1ere année de contrat | |||||
| Base de calcul | 53% du Smic | ||||
| Taille de l’entreprise | De 1 à 9 salariés | 10 salariés | De 11 à 50 salariés | De 51 à 249 salariés | 250 salariés et + |
| Coût salarial brut (mensuel) | 1 299 € | 1 330 € | 1 334 € | 1 342 € | 1 342 € |
| Exonérations de charges | -326 € | -326 € | -314 € | -318 € | -318 € |
| Coût salarial net (mensuel) | 973 € | 1 004 € | 1 020 € | 1 024 € | 1 024 € |
| Aide 2025* | -417 € | -417 € | -417 € | -417 € | -167 € |
| Coût mensuel net employeur* | 556 € | 587 € | 603 € | 607 € | 857 € |
| Formation sup. à Bac+3** | 750€ participation obligatoire | ||||
| Coût mensuel net employeur** | 619 € | 649 € | 665 € | 670 € | 920 € |
| 2eme année de contrat | |||||
| Base de calcul | 61% du Smic | ||||
| Taille de l’entreprise | De 1 à 9 salariés | 10 salariés | De 11 à 50 salariés | De 51 à 249 salariés | 250 salariés et + |
| Coût salarial brut (mensuel) | 1 495 € | 1 530 € | 1 535 € | 1 545 € | 1 545 € |
| Exonérations de charges | -375 € | -375 € | -362 € | -366 € | -366 € |
| Coût mensuel net employeur | 1 120 € | 1 155 € | 1 174 € | 1 178 € | 1 178 € |
| 3eme année de contrat | |||||
| Base de calcul | 78% du Smic | ||||
| Taille de l’entreprise | De 1 à 9 salariés | 10 salariés | De 11 à 50 salariés | De 51 à 249 salariés | 250 salariés et + |
| Coût salarial brut (mensuel) | 1 912 € | 1 957 € | 1 963 € | 1 975 € | 1 975 € |
| Exonérations de charges | -480 € | -480 € | -463 € | -468 € | -468 € |
| Coût mensuel net employeur | 1 432 € | 1 477 € | 1 501 € | 1 507 € | 1 507 € |
Sources : Ministère du Travail
* Aide 2025 : pour les contrats d’apprentissage conclus avant le 31/12/25, voire conditions ci-après
** Participation obligatoire pour les contrats visant un diplôme supérieur à Bac+3 (niveau 6), voire ci-après
Coût d’un apprenti de 26 ans et plus :
Sur la base du smic brut mensuel (1 801,80€), le calcul du coût mensuel d’un apprenti âgé de 26 ans et plus s’établit ainsi en 2025 :
| Apprenti de 26 ans et + | |||||
| 1ere année de contrat | |||||
| Base de calcul | 100% du Smic | ||||
| Taille de l’entreprise | De 1 à 9 salariés | 10 salariés | De 11 à 50 salariés | De 51 à 249 salariés | 250 salariés et + |
| Coût salarial brut (mensuel) | 2 451 € | 2 509 € | 2 517 € | 2 532 € | 2 532 € |
| Exonérations de charges | -615 € | -616 € | -593 € | -601 € | -601 € |
| Coût salarial net (mensuel) | 1 836 € | 1 894 € | 1 924 € | 1 932 € | 1 932 € |
| Aide 2025* | -417 € | -417 € | -417 € | -417 € | -167 € |
| Coût mensuel net employeur* | 1 419 € | 1 477 € | 1 507 € | 1 515 € | 1 765 € |
| Formation sup. à Bac+3** | 750€ participation obligatoire | ||||
| Coût mensuel net employeur** | 1 482 € | 1 539 € | 1 570 € | 1 578 € | 1 828 € |
| Années de contrat supplémentaires | |||||
| Base de calcul | 100% du Smic | ||||
| Taille de l’entreprise | De 1 à 9 salariés | 10 salariés | De 11 à 50 salariés | De 51 à 249 salariés | 250 salariés et + |
| Coût salarial brut (mensuel) | 2 451 € | 2 509 € | 2 517 € | 2 532 € | 2 532 € |
| Exonérations de charges | -615 € | -616 € | -593 € | -601 € | -601 € |
| Coût mensuel net employeur | 1 836 € | 1 894 € | 1 924 € | 1 932 € | 1 932 € |
Sources : Ministère du Travail
* Aide 2025 : pour les contrats d’apprentissage conclus avant le 31/12/25, voire conditions ci-après
** Participation obligatoire pour les contrats visant un diplôme supérieur à Bac+3 (niveau 6), voire ci-après
Le salaire de référence utilisé pour simuler le coût d’un apprenti dans ces tableaux est le smic mensuel brut dont le montant s’établit à 1 801,80 euros au 01 janvier 2025. Certaines conventions collectives peuvent prévoir un revenu minimum plus élevé pour l’alternant.
Le calcul des cotisations et contributions patronales est établi sur la base d’un taux de cotisation AT/MP de 2,12 (et d’un versement mobilité à 3,2 pour les entreprises de 10 salariés et plus). Il ne prend pas en compte les éléments suivants :
- Mutuelle complémentaire
- Titres-restaurant
- Avantages en nature
Coût de formation d’un apprenti
Le financement de la formation en apprentissage n’est dans la majorité des cas pas imputable directement à l’entreprise et versé au titre de ses obligations de financement de la taxe d’apprentissage et de la formation professionnelle. Les coûts de la formation sont ainsi financé par l’Opérateur de Compétences (OPCO) auquel est rattaché l’entreprise.
Contribution obligatoire pour les formations de niveau Bac+3 et plus
Depuis le 1er juillet 2025, les employeurs doivent s’acquitter d’une contribution obligatoire de 750 euros pour la signature de tout contrat d’apprentissage préparent une formation de niveau Bac+3 ou plus (RNCP niveaux 6 et 7).
En cas de signature d’un nouveau contrat suite à la rupture du contrat initial, cette participation est réduite à 200 € pour le nouvel employeur.
Prise en charge de la formation
Les montants et critères de prise en charge par l’OPCO d’une formation en contrat d’apprentissage varient suivant la branche d’activité de l’entreprise. Ils sont fixés par France Compétences après avis de la branche professionnelle ou du Conseil des Métiers.
Le financement de l’apprentissage repose sur la part Quota Obligatoire de la Taxe d’apprentissage versée chaque année par l’entreprise. Elle sera reversée à l’organisme désigné en charge de la formation de l’apprenti. Si la partie Quota de la taxe d’apprentissage de l’entreprise ne couvre pas les coûts réels de la formation suivie, l’entreprise peut également verser la partie Hors Quota à l’établissement qui formera son apprenti.
Dans les cas où le financement de la taxe d’apprentissage de l’entreprise ne suffirait pas à couvrir les frais de formation en alternance, celle-ci peut être amené à abonder la part restante sur ses ressources propres.
Les structures non assujetties à la taxe d’apprentissage (entreprises publiques, associations, professions libérales) doivent verser une part du coût réel de la formation dans le cadre d’une convention de partenariat signée avec l’organisme en charge de former l’apprenti.
Coût de formation du maître d’apprentissage
La formation d’un salarié en contrat d’apprentissage suppose obligatoirement la désignation par l’entreprise d’un maître d’apprentissage pour assurer l’accueil et le suivi de l’alternant en son sein. Il aura également en charge d’évaluer l’alternant en lien avec l’organisme de formation dédié.
La fonction tutorale de l’entreprise peut nécessiter la formation du salarié désigné comme maître d’apprentissage afin d’assurer au mieux ses objectifs pédagogiques de transmissions de savoir-faire et de compétences.
La formation du maitre d’apprentissage est couverte par les cotisations financières obligatoires versées par l’entreprise au titre de la formation professionnelle (CFP) et son coût est normalement pris en charge.
L’entreprise peut imputer le coût de cette formation soit sur les fonds de la Formation Alternée, soit sur le budget de la Formation Continue de l’entreprise. Elle peut également bénéficier d’une prise en charge des frais de formation assurée par l’OPCO.
Aides au recrutement en contrat d’apprentissage
Suite aux réformes de la loi « Avenir professionnel »‘, les dispositifs d’aide au recrutement en apprentissage se sont simplifiés pour se concentrer principalement autour d’une aide unique ciblant le recrutement de jeunes apprentis.
Pour autant, la crise du coronavirus a poussé le gouvernement a mettre en place à titre temporaire des aides exceptionnelles à l’embauche en alternance.
Retrouvez résumé dans ce tableau l’ensemble des aides pour l’employeur d’un apprenti en 2025 :
| Aides au recrutement en apprentissage | Entreprises | Montants |
| Aide 2025 au recrutement d’un apprenti | – 250 salariés | 5 000 € |
| + 250 salariés | 2 000 € | |
| Aide 2025 à l’embauche d’un apprenti handicapé | TOUTES | 6 000 € |
| Aide Agefiph au recrutement d’un apprenti handicapé | TOUTES | 3 000 € (cumulable) |
| Déductions fiscales de la taxe d’apprentissage |
TOUTES | – |
Aide 2025 au recrutement d’un apprenti
Le ministère du Travail a mis en place en 2025 une nouvelle aide temporaire au recrutement d’un apprenti.
L’aide concerne tous les contrats d’apprentissage conclus entre le 24 février et le 31 décembre 2025 avec un alternant préparant une formation de niveau CAP au niveau 7 (master).
Toutes les entreprises peuvent bénéficier de l’aide 2025 pour le recrutement d’un apprenti, y compris les entreprises de plus de 250 salariés si elles justifient d’un seuil d’alternants (ou de contrats d’insertion) dans leur effectif global (fixé par décret).
Le montant de l’aide s’élève à :
- 5 000 € pour les entreprises de moins de 250 salariés
- 2 000 € pour les entreprises de 250 salariés et plus
- 6 000 € pour l’embauche d’un apprenti en situation de handicap
Elle est versée mensuellement pendant la 1ere année du contrat. Le versement est effectué par l’ASP avant paiement de la rémunération.
Aide Agefiph à la signature d’un contrat d’apprentissage avec un travailleur handicapé
L’Agefiph propose une aide complémentaire à la signature d’un contrat d’apprentissage à destination des employeurs de travailleurs handicapés.
Cette aide s’adresse à toute entreprise qui recrute une personne handicapée en contrat d’apprentissage pour une durée minimum de 6 mois, en CDD ou en CDI. La durée hebdomadaire de travail du salarié doit être au moins égale à 24 heures (sauf dérogation légale ou conventionnelle permettant de la ramener à 16 heures minimales hebdomadaires).
En contrat d’apprentissage, le montant maximum de l’aide s’élève au maximum à 3000 €, proratisé en fonction de la durée du contrat de travail et à compter du 6ème mois de son exécution (500€ pour un CDD de 6 mois, 3000€ pour CDI).
L’aide peuvent être prolongées en cas de redoublement ou de mention complémentaire et est renouvelable en cas de préparation par l’alternant d’une qualification d’un niveau supérieur. Elle est cumulable avec les autres aides de l’Agefiph et les aides à l’emploi et à l’insertion professionnelle délivrées par l’État ou les Régions.
Déductions fiscales de la taxe d’apprentissage
3 types de déductions fiscales s’applique à la taxe d’apprentissage pour le recrutement d’un salarié en apprentissage :
- les dons en nature
- les frais de stage
- les « bonus alternants »
Les dons en nature sont déductibles au titre de la fraction du hors quota.
Les frais de stage représentent les dépenses associées à un stage effectué en milieu professionnel et organisé en vue de la préparation d’un diplôme de l’enseignement technologique ou professionnel de formation initiale. Seules les conventions de stage passées entre l’entreprise et l’organisme d’accueil du stagiaire ouvrent droit à des déduction, sous certaines conditions. La déduction des frais de stage est alors plafonnée à 3 % du montant total de la taxe d’apprentissage avec des forfaits journaliers de prise en charge allant de 25 € à 36 €.
Le bonus alternant concerne uniquement les entreprises de taille supérieure ou égale à 250 salariés qui emploient plus de 5% d’apprentis, dans la limite de 7% d’alternants.
Exonération de cotisations sociales
A partir de 2019, les exonérations de cotisations patronales et salariales dues aux titres des assurances sociales et des cotisations d’assurance chômage anciennement applicables au contrat d’apprentissage sont supprimées. L’ancien dispositif d’exonération est remplacé par une extension de la réduction générale renforcée des cotisations patronales (ex-«réduction Fillon») portant sur les rémunérations n’excédant pas 1,6 SMIC.
Par ailleurs, le recrutement d’un alternant ne rentre pas en compte dans le calcul des effectifs de l’entreprise et des obligations qui lui en incombent.
A compter du 01 mars 2025 :
Le salaire de l’apprenti est désormais assujetti à la CSG et à la CRDS ainsi qu’aux cotisations salariales sur la part de la rémunération supérieure à 50 % du Smic.
Avant le 28 février 2025 :
Pour les contrats d’apprentissage conclus avant le 28 février 2025, la rémunération d’un apprenti bénéficie toujours d’une exonération totale de la CGS et la CRDS et reste assujettie aux cotisations salariales pour la part du salaire supérieure à 79% du smic.
FAQs
Qui finance la formation d’un apprenti ?
En général, la formation en apprentissage n’est pas directement imputable à l’entreprise. Les coûts de formation sont financés par l’Opérateur de Compétences (OPCO) auquel est rattachée l’entreprise.
Depuis le 1 juillet 2025, une participation forfaitaire de 750€ est obligatoirement versée par tout employeur d’un apprenti préparant une formation de niveau Bac+3 ou plus, uniquement pour la 1ere année du contrat.
Quel est le coût de formation du maître d’apprentissage ?
La formation du maître d’apprentissage est normalement prise en charge par les cotisations financières obligatoires versées par l’entreprise au titre de la formation professionnelle de ses salariés.
Quelles sont les aides au recrutement en contrat d’apprentissage ?
Des aides sont disponibles pour les employeurs qui recrutent des apprentis, notamment une aide temporaire en 2025 d’un montant maximum de 6 000 euros, une aide unique au recrutement en apprentissage et des aides spécifiques pour le recrutement d’apprentis handicapés.
Comment fonctionne l’aide exceptionnelle au recrutement d’un apprenti ?
L’aide exceptionnelle en 2025 s’adresse à tous les contrats d’apprentissage conclus entre le 24 février et le 31 décembre 2025 et préparant une formation jusqu’au niveau master. Elle s’élève à 5 000 euros maximum pour les TPE/PME et 2 000€ pour les entreprises de + de 250 salariés, versés mensuellement pendant la première année du contrat. L’aide monte à 6 000€ pour toutes les entreprises en cas d’embauche d’un apprenti handicapé.
Quelles sont les déductions fiscales de la taxe d’apprentissage ?
Trois types de déductions fiscales s’appliquent à la taxe d’apprentissage : les dons en nature, les frais de stage et les « bonus alternants » pour les entreprises qui emploient un certain pourcentage d’apprentis.
